LE TASSE IN COSTA RICA

Disposizioni generali

Nel sistema fiscale costaricense i residenti e le società vengono tassati solo sul reddito generato in Costa Rica, cioè, il nostro sistema fiscaleè basato sul principio tributario territoriale.
L'anno fiscale inizia il 1 ottobre e si conclude il 30 settembre, sia per le società che per i singoli. Le compagnie possono richiedere eventuali rimborsi di altri anni fiscali solo dopo l'approvazione del Ministero delle Finanze.
A meno che sia provato il contrario, per alcune categorie professionali e società, il Ministero delle Finanze fissa un reddito netto che rappresenta il reddito minimo imponibile.
Questo documento si riferisce alle tasse sulle entrate dei lavoratori e delle imprese, sui terreni e sui dividendi.

Tasse sul reddito

Applicabile ai i singoli e alle entità giuridiche, per es. società per azioni.

Tasse sul reddito personale

Questo gruppo include due categorie:
* persone il cui reddito consiste in un salario fisso o altre entrate
* persone che hanno attività redditizie.

a) Stipendiati

Qualsiasi lavoratore stipendiato in Costa Rica paga una tassa mensile, la cui percentuale dipende dal proprio stipendio. Il datore di lavoro trattiene automaticamente questa contributo, seguendo le seguenti modalità:
*Reddito non superiore ai 131,000 col.: Esente
*Dai 131,000 ai 197,000 col: 10%
*Dai 197,000 col.: 15%

I seguenti crediti fiscali possono essere richiesti dai contribuenti, una volta che la tassa sul redditoè stata calcolata:
Si applica un credito fiscale di 1500 col. mensili per ogni dipendente che risponde alle seguenti caratteristiche:

*Un minorenne (sotto i 18 anni)
Portatore di handicap (mentale o fisico), e quindi impossibilitato a mantenersi.
*Uno studente liceale o universitario d'età non superiore ai 25 anni.
Nel caso in cui entrambi coniugi paghino le tasse, solo uno può richiedere i crediti fiscali su menzionati.
Un credito mensile di 2000 col.è applicabile al coniuge se non esiste separazione legale. Nel caso in cui ambedue siano dei contribuenti, questo credito si applica ad uno solo di loro.

b) Singoli con attività redditizie

Sono applicate le seguenti percentuali sui profitti annuali tassabili:
*Introiti di non oltre 494,000 col. annuali ne sono esenti.
*Dai 494,000 col. ai 739,000 col.: 10%
*Dai 739,000 ai 1,233,000 col.: 15%
*Dai 1,233,000 ai 2,470,000 col.: 20%
*Oltre ai 2,470,000 col.: 25%

I seguenti crediti fiscali possono essere richiesti dai contribuenti dopo che la tassazione sul redditoè stata calcolata:
Credito fiscale annuale di 1,800 col. per ogni persona a carico. Nel caso in cui i due coniugi siano contribuenti solo uno di loro lo può richiedere.
Credito fiscale annuale di 2,400 col. per il coniuge applicabile solo rispettando le condizioni menzionate. Nel caso in cui i due coniugi siano contribuenti solo uno di loro lo può farne richiesta.

Imposte sui redditi delle società

Il reddito lordo include profitti, benefici, rendite di capitale o altre forme. Le aziende possono dedurre dal reddito lordo tutti i costi e spese necessarie per produrre entrate e tutelare il proprio investimento. Le plusvalenze e minusvalenze su attività non ammortizzabili d'altre compagnie sono esenti da imposte. Le fonti d'entrate estere sono anch'esse escluse.

Per queste società sono applicate le seguenti disposizioni fiscali:
*Profitti lordi annuali non superiori a 7,400,000 col. si applica il 10% sulle entrate nette.
*Reddito lordo annuale dai 7,400,000 col. ai 14,900,000, 20% .
*Superiore ai 14,900,000è applicato il 30% .

Le società che non hanno nessun'attività commerciale per un intero anno fiscale (1 ottobre -30 settembre) devono pagare 12,000 col. annui.
Le industrie che dichiarino perdite durante un anno fiscale, sono autorizzate a dedurre tali perdite nei tre anni fiscali successivi. Se trattasi d'attività agricole, le perdite possono essere dedotte nei cinque anni successivi.

Sgravi fiscali

Qui di seguito elenchiamo alcuni degli sgravi fiscali che le imprese possono richiedere sul loro reddito netto.
*Spese necessarie per ottenere reddito purchè siano registrate e veramente essenziali ed i requisiti indispensabili per questa trattenuta siano soddisfatti.
*Debiti in malus, purchè vi sia un azione legale in corso.
*Pagamenti d'affitti, royalties, assistenza tecnica e finanziaria, marchi di fabbrica, franchises, ed altri, purchè la trattenuta stabilita sia stata fatta.
" Quote d'interessi su prestiti ricevuti,, ed i costi per ottenere tali prestiti.
*Perdita di beni non coperti da assicurazione.
*Contributi di natura culturale o caritatevole.
*Premi d'assicurazioni locali.
*Perdite nel cambio valutario, fatta eccezione per l'acquisto d'attività fisse.

L'amministrazione può ritenere che uno sgravio fiscale non sia valido secondo i seguenti criteri: appartenenti ad un altro periodo fiscale, non fonte di credito, eccessivo o irragionevole.
Ammortamenti ed altre concessioni
Le percentuali d'ammortamento non possono essere superiori a quelli stabiliti dalla legge, a meno che siano autorizzati dall'amministrazione fiscale. Le compagnie possono scegliere i metodi d'ammortamento, i quali una volta scelti devono essere adoperati in modo appropriato. In alcuni casiè consentita l'ammortamento accelerato.

Altre concessioni sono: le spese organizzative e preoperative possono essere spesate da uno a cinque anni; perdite operative industriali possono essere spesate dopo in tre anni e quelle agricole in cinque anni.

Plusvalenze

Come regola, le plusvalenze o minusvalenze su beni non ammortizzabili o azioni d'altre società non sono considerati ai fini fiscali. Nel caso della vendita di beni, un esame dall'autorità competenti determinerà se la transazione comporta plusvalenza o se si tratta di un reddito ordinario.

Imposte sul capitale

Questa tassaè conosciuta come la "Tassa per l'Istruzione e la Cultura".
Tutte le entità legali (società) e le sue filiali, o le succursali di società straniere, iscritte nel Registro Mercantile di Costa Rica, devono pagare un imposta annuale in base al capitale netto o sue azioni (attivo meno passivo) secondo le seguenti indicazioni:

*Capitale netto non superiore a 250,000 col: 750 col annuali (imponibili anche con perdita di capitale, per es. quando il passivoè superiore all'attivo)
*Capitale netto dai 250,000 ai 1,000,000 col: 3,000 col. annui *Capitale netto dai 1,000,000 ai 2,000,000: 6,000 col. annui *Capitale netto superiore a 2,000,000: 9,000 col. annui.

Tasse sui terreni

Questa tassaè applicata ai beni immobili e ai beni mobili ed include terreni, costruzioni e macchinari. Si calcolano d'accordo alla seguente tabella:

*Beni superiori a 150,000 col: 0,30%
*Dai 150,000 col. ai 250,000: 0,36%
*Dai 250,000 col. ai 500,000: 0,63%
*Dai 500,000 col. ai 3,000,000: 0,90%
*Superiore a 3,000,000: 1,17%

Tasse su profitti/dividendi distribuiti

Ogni qual volta che la società distribuisce i suoi profitti in dividendi, l'onere fiscaleè stabilito nel seguente modo:

*Quando i profitti sono distribuiti ai soci della società, un'imposta del 15% deve essere trattenuta dalla società, per il pagamento delle autorità fiscali.
*Quando i dividendi sono distribuiti da società le cui azioni sono quotate in una Borsa di Valori ufficialmente riconosciuta, nel caso in cui le azioni siano state acquistate in Borsa, deve essere trattenuta una percentuale del 5%.
*Se il partnerè un'altra società soggetta anch'essa a questa imposta e ha il suo capitale registrato in Costa Rica, la tassa nonè applicata.

Tassa sulle vendite

Sulle vendite effettuate nel territorio nazionale viene applicata l'IVA che da set. 95°8 del 15% , la quale dovrà scendere al l3% dal 1°gennaio l998 in poi.